中評協(xié)關(guān)于印發(fā)《金融不良資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》的通知

各省、自治區、直轄市、計劃單列市資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )（注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )）：

　　為貫徹落實(shí)《資產(chǎn)評估法》，規范資產(chǎn)評估執業(yè)行為，保證資產(chǎn)評估執業(yè)質(zhì)量，保護資產(chǎn)評估當事人合法權益和公共利益，在財政部指導下，中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )根據《資產(chǎn)評估基本準則》，對《金融不良資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)(試行)》進(jìn)行了修訂，制定了《金融不良資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》，現予印發(fā)，自2017年10月1日起施行。

　　請各地方協(xié)會(huì )將《金融不良資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》及時(shí)轉發(fā)資產(chǎn)評估機構，組織資產(chǎn)評估機構和資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行學(xué)習和培訓，并將執行過(guò)程中發(fā)現的問(wèn)題及時(shí)上報中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )。

《 金融不良資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)》

　　第一章 總則

　　第一條為規范金融不良資產(chǎn)評估行為，保護資產(chǎn)評估當事人合法權益和公共利益，根據《資產(chǎn)評估基本準則》制定本指導意見(jiàn)。

　　第二條本指導意見(jiàn)所稱(chēng)金融不良資產(chǎn),是指銀行持有的次級、可疑及損失類(lèi)貸款，金融資產(chǎn)管理公司收購或者接管的金融不良債權，以及其他非銀行金融機構持有的不良債權。

　　本指導意見(jiàn)所稱(chēng)金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)包括資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員執行的以金融不良資產(chǎn)處置為目的的價(jià)值評估業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)價(jià)值評估業(yè)務(wù)）和以金融不良資產(chǎn)處置為目的的價(jià)值分析業(yè)務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)價(jià)值分析業(yè)務(wù)）。

價(jià)值評估業(yè)務(wù)是指資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員遵守法律、行政法規和資產(chǎn)評估準則，根據委托對在評估基準日特定目的下的金融不良資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評定和估算，并出具評估報告的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為。

價(jià)值分析業(yè)務(wù)是指資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員根據委托，對無(wú)法履行必要資產(chǎn)評估程序的金融不良資產(chǎn)在基準日特定目的下的價(jià)值或者價(jià)值可實(shí)現程度進(jìn)行分析、估算，并出具價(jià)值分析報告等咨詢(xún)報告的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為。

　　第三條執行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當遵守本指導意見(jiàn)。

第二章 基本遵循

　　第四條執行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當具備金融不良資產(chǎn)評估的專(zhuān)業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗，能夠勝任所執行的金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)。

　　第五條執行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當堅持獨立、客觀(guān)、公正的原則，勤勉盡責，保持應有的職業(yè)謹慎，獨立進(jìn)行分析、估算并形成專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

　　資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當與委托人、被評估單位以及其他相關(guān)當事人無(wú)利害關(guān)系。

　　第六條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當根據資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)具體情況合理使用評估假設，并在資產(chǎn)評估報告中予以披露。

　　第七條價(jià)值評估業(yè)務(wù)和價(jià)值分析業(yè)務(wù)是兩種不同的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

　　執行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，在未受到限制、能夠履行必要資產(chǎn)評估程序的情況下，通常應當考慮執行價(jià)值評估業(yè)務(wù)。

　　執行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，在受到限制、無(wú)法履行必要資產(chǎn)評估程序的情況下，可以與委托人協(xié)商執行價(jià)值分析業(yè)務(wù)。

　　價(jià)值評估業(yè)務(wù)出具資產(chǎn)評估報告，價(jià)值分析業(yè)務(wù)出具價(jià)值分析報告等咨詢(xún)報告。

　　第八條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員在受理金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)時(shí)，應當在明確評估業(yè)務(wù)基本事項的基礎上，根據評估對象的具體情況、評估目的、資產(chǎn)處置方式、評估資料可獲得程度和資產(chǎn)評估程序受限制程度等因素，與委托人協(xié)商后明確執行價(jià)值評估業(yè)務(wù)或者價(jià)值分析業(yè)務(wù)。

　　第九條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當提醒委托人和其他報告使用人關(guān)注價(jià)值評估業(yè)務(wù)和價(jià)值分析業(yè)務(wù)的區別。

　　資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當對價(jià)值評估結論或者價(jià)值分析結論進(jìn)行明確說(shuō)明，提醒委托人和其他報告使用人關(guān)注價(jià)值評估結論和價(jià)值分析結論的區別。

　　價(jià)值分析結論是在受到一定限制條件下形成的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，委托人和其他報告使用人應當知曉其作為參考依據的適用性不同于價(jià)值評估結論。

　　第十條價(jià)值評估結論和價(jià)值分析結論反映評估對象在基準日的價(jià)值或者價(jià)值可實(shí)現程度。

　　資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當提示報告使用人根據基準日后資產(chǎn)狀況和市場(chǎng)狀況的變化，合理確定價(jià)值評估結論和價(jià)值分析結論的有效使用期限。

　　如果資產(chǎn)狀況、市場(chǎng)狀況與基準日相關(guān)狀況相比發(fā)生重大變化，委托人應當委托資產(chǎn)評估機構執行評估更新業(yè)務(wù)或者重新評估。

　　第十一條價(jià)值評估結論和價(jià)值分析結論反映資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員遵守法律、行政法規和資產(chǎn)評估準則，在履行必要程序后形成的建立在相關(guān)假設和限制條件基礎上的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)。

　　價(jià)值評估結論或者價(jià)值分析結論是資產(chǎn)處置的參考依據，不應當被認為是對金融不良資產(chǎn)處置時(shí)可實(shí)現價(jià)格的保證。

　　委托人和其他報告使用人應當正確理解并恰當使用價(jià)值評估結論或者價(jià)值分析結論。資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當建議委托人在參考價(jià)值評估結論或者價(jià)值分析結論的基礎上，結合資產(chǎn)處置方案及資產(chǎn)處置時(shí)資產(chǎn)狀況和市場(chǎng)狀況等因素，進(jìn)行合理決策。

　　第十二條遵守法律、行政法規和資產(chǎn)評估準則，對評估對象在基準日特定目的下的價(jià)值或者價(jià)值可實(shí)現程度進(jìn)行分析和估算并發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，是資產(chǎn)評估機構及其資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員的責任。

　　委托人和其他相關(guān)當事人應當提供必要的資料，并對資料的真實(shí)性、完整性、合法性負責。

　　委托人應當對資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員執行業(yè)務(wù)予以配合，不得干預資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員正常執業(yè)。當債務(wù)人等被評估單位對資產(chǎn)評估機構的合理要求不予以必要配合時(shí)，委托人應當予以必要協(xié)調。

第三章 資產(chǎn)評估對象

　　第十三條金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中，根據項目具體情況和委托人要求，評估對象可能是債權資產(chǎn)，也可能是用以實(shí)現債權清償權利的實(shí)物類(lèi)資產(chǎn)、股權類(lèi)資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

　　執行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當與委托人進(jìn)行充分協(xié)商，明確評估對象。

　　第十四條實(shí)物類(lèi)資產(chǎn)主要包括收購的以物抵貸資產(chǎn)、資產(chǎn)處置中收回的以物抵債資產(chǎn)、受托管理的實(shí)物資產(chǎn)及其所產(chǎn)生的權益，以及其他能實(shí)現債權清償權利的實(shí)物資產(chǎn)。

　　股權類(lèi)資產(chǎn)主要包括商業(yè)性債轉股、抵債股權、質(zhì)押股權等。

　　其他資產(chǎn)主要包括土地使用權、商標權等無(wú)形資產(chǎn)以及收益憑證等其他相關(guān)資產(chǎn)。

　　債權資產(chǎn)主要包括本指導意見(jiàn)第二條第一款所指不良貸款和不良債權。

　　第十五條執行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當關(guān)注評估對象的具體形態(tài)，充分考慮評估對象特點(diǎn)對評估業(yè)務(wù)的影響。

第四章 操作要求

　　第十六條執行價(jià)值評估業(yè)務(wù)應當充分考慮金融不良資產(chǎn)處置的特點(diǎn)，遵守法律、行政法規和資產(chǎn)評估準則。

　　第十七條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的基本情況，根據評估目的、評估對象、資產(chǎn)處置方式、可獲得的評估資料等因素，恰當選擇價(jià)值類(lèi)型和評估方法。

　　第十八條執行金融不良資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應當在履行必要的資產(chǎn)評估程序或者分析程序后，編制并出具資產(chǎn)評估報告或者咨詢(xún)報告。

　　第十九條資產(chǎn)評估報告應當包含必要信息，使資產(chǎn)評估報告使用人能夠正確理解評估結論。

　　第二十條資產(chǎn)評估專(zhuān)業(yè)人員應當在遵守法律、行政法規和資產(chǎn)評估準則的基礎上，根據委托人的要求，合理確定資產(chǎn)評估報告的繁簡(jiǎn)程度。

第五章 附則

　　第二十一條本指導意見(jiàn)自2017年10月1日起施行。中國資產(chǎn)評估協(xié)會(huì )于2005年3月21日發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈金融不良資產(chǎn)評估指導意見(jiàn)（試行）〉的通知》（中評協(xié)〔2005〕37號）同時(shí)廢止。